税理士試験の選択科目をズバリ解説！ 簿記論・財務諸表論の学習内容・合格率・難易度は？

簿記論とは

簿記とは会社の帳簿を記録するためのルールです。企業活動において日々取引が発生しますが、その記録や集計、計算方法など一定のルールを学ぶのが「簿記論」という科目です。税理士の「簿記論」は日商簿記検定と出題範囲の多くが重複していますので、日商簿記検定を学習された方なら、その知識が税理士「簿記論」の学習において大きなアドバンテージとなることでしょう。

簿記論の出題傾向

試験時間は120分で、簿記論はすべて計算問題になります。三問形式の出題となり、第一問、第二問は個々の論点ごとに出題される個別問題。第三問は決算整理を行う総合問題が出題される傾向にあります。
試験時間内では解答しきれないボリュームが出題されるため、即時の判断や計算スピードといった対応力も問われる試験となります。

簿記論の標準学習時間

450時間　※TACの講義時間を含みます。

簿記論の計算問題

第一問、第二問の「個別問題」は大学教授といった「学者試験委員」が作成し、簿記の原理や仕組みを理解しているかを、個別の論点ごとに問うような出題がされます。過去の税理士試験では、「推定簿記」「株主資本」「本支店会計」「リース取引」といった論点の出題がされました。

第三問では税理士や公認会計士といった「実務家試験委員」が、決算整理を行う「総合問題」を作成します。実務的な計算力があるか、膨大な取引を正確に処理できるかといった実務力を問うような出題がされ、具体的には、決算整理前残高試算表（前T/B）と決算整理事項が示され、個々の仕訳を切り、決算整理後残高試算表（後T/B）を作成することが総合問題のゴールになります。

簿記論の合格率

簿記論の学習メリット

税理士試験において必須科目の筆頭が「簿記論」です。税理士になるためには必ず合格しなければならない科目であるばかりでなく、その知識がなければ、学習ができない税法科目もあります。「簿記論」の知識は「財務諸表論」にもそのまま役立ちますし、会計業界への就職・転職においても強力なアピール材料になります。税理士試験にチャレンジするにあたり、はじめに学習すべき科目が「簿記論」です。

財務諸表論とは

財務諸表とは会社の利害関係者（株主や銀行）に経営成績や財産状況を開示するために作成される資料のことを言います。「財務諸表論」では財務諸表の作成方法やその考え方、ルールを学ぶ科目になります。なお、「簿記論」と「財務諸表論」は科目関連性が高く、同時学習には最も適した科目になります。

財務諸表論の出題傾向

試験時間は120分で、理論（25点/25点）と計算（50点）に分けて出題されます。理論は穴埋め問題、記号選択問題、論述形式などで出題されます。計算問題は決算整理型の総合問題となり、財務諸表を作成することを主題とする出題がされます。例年、120分でほぼ解き切れるボリュームで出題されています。

財務諸表論の標準学習時間

450時間　※TACの講義時間を含みます。

財務諸表論の計算問題

計算問題では、会社法の規定に則って財務諸表を作成する能力を問う問題が出題されます（実務家試験委員が作成）。「簿記論」の第三問と同じく、決算整理前残高試算表（前T/B）と決算整理事項が示され、個々の仕訳を切り、財務諸表（損益計算書P/L・貸借対照表B/S）を作成することが総合問題のゴールになります。なお、計算問題は「簿記論」より易しめの出題になります。

財務諸表論の理論問題

理論問題は学者試験委員が作成します。学問的な立場で会計の真理や制度趣旨を問うような出題が多く、穴埋め問題、記号選択問題、論述問題といった形式で出題されます。企業会計の原則や、「なぜこのような会計処理を行うのか」といった根本的な理解力を問う問題が出題され、TACでは理論学習用の教材を使用し対策していきます。

財務諸表論の合格率

財務諸表論の学習メリット

ニュースなどで目にする企業の決算報告などの話題について理解が進むため、学習していて楽しい科目の1つです。また、他の科目に比べ出題傾向も安定しており、努力が実を結びやすい科目とも言われています。「簿記論」の学習を検討されている方は、同時学習、もしくは「簿記論」の次の受験科目として「財務諸表論」に挑戦してみてください。

簿記論・財務諸表論の同時学習のメリット

会社の取引の記録や計算方法を学ぶ「簿記論」と、財務諸表の作成方法やその考え方、ルールを学ぶ「財務諸表論」は、税理士試験の対策上、なるべく早めに合格しておきたい科目です。この両科目は、それぞれの学習において、学習範囲や計算方法、仕訳の処理、解答の手順に重複する箇所が非常に多く、同時に学習することで相乗効果が期待できる科目です。合格可能性を高めるためにも、2科目分の学習時間を確保できるなら同時学習がオススメです。

同時学習のメリット　計算問題の重複

「簿記論」も「財務諸表論」も決算整理型の総合問題が出題されます。「簿記論」の知識のみで「財務諸表論」の計算問題をクリアできる訳ではありませんが、「簿記論」の学習で培う仕訳の能力や計算スピードは「財務諸表論」の実力の底上げとなることが期待できます。

同時学習のメリット　会計処理の理解が深まる

「簿記論」では、個々の論点の会計処理を学んだ上で、正しく仕訳が切れるよう反復学習を行いますが、「財務諸表論」ではその会計処理の考え方や背景、表示方法を学習します。そのため、同時に学習すれば会計処理の知識に厚みが増すことになりますので、仕訳や勘定科目が記憶に定着しやすいという相乗効果が期待できます。

同時学習のメリット　学習時間の短縮

「財務諸表論」では「簿記論」と同じく仕訳も学習しますが、「簿記論」の学習と重複しますので、理解の確認程度でスキップすることが可能です。つまり、学習に必要な時間も短縮できます。個人差はありますが、同時学習なら「財務諸表論」の学習時間は30～50％程度短縮可能と思われます。